Комментарии к ТК

Комментарии к ЖК

Бюджетный

Конвенции






Особенности утраты статуса плательщика НДС

Предприятия, работающие на общей системе налогообложения, как правило, являются плательщиками НДС. Это обязывает их уплачивать НДС со всех облагаемых объемов реализации продукции (работ, услуг), но одновременно дает право предъявлять к возмещению из бюджета так называемый «входной» НДС, то есть налог, уплаченный поставщикам. С переходом на ЕСХН предприятие перестает быть плательщиком НДС и, следовательно, теряет право на возмещение налога. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) в этом случае идут на уменьшение полученных доходов. 
С другой стороны, покупатели продукции предприятия, перешедшего на ЕСХН, также теряют возможность возмещать из бюджета НДС (если они являются плательщиками этого налога). Поэтому такие контрагенты будут требовать от поставщика – плательщика ЕСХН соответствующего уменьшения цены. 
Кроме того, сельскохозяйственные товаропроизводители, находящиеся на общей системе налогообложения, имеют определенные преимущества, обуславливаемые разницей ставок НДС между большинством закупаемых товаров, работ, услуг (с 1 января 2004 года – 18%) и основной массой реализуемой продукции (10%). Эти преимущества при переходе на ЕСХН теряются. 
Приведем пример для сравнения. 
1. Общая система налогообложения. Предприятие за год закупает у поставщиков товары, работы, услуги на 118 млн. руб., в том числе НДС – 18 млн. руб. (18%), а продает продукции на 165 млн. руб., в том числе НДС – 15 млн. руб. (10%). Общий доход (без учета других затрат) – 53 млн. руб. (разница между продажами и покупками без НДС – 50 млн. руб. плюс разница между НДС к возмещению и НДС к уплате – 3 млн. руб.). 
2. Единый сельскохозяйственный налог. Аналогичное предприятие за год закупает у поставщиков товары, работы, услуги на 118 млн. руб., а продает продукции на 150 млн. руб. (Поскольку расчет с покупателями-плательщиками НДС ведется без стоимости налога). Общий доход (без учета других затрат) – 32 млн. руб. 
Сумма потерь по рассматриваемому параметру составит 21 млн. руб., или почти 40% от общего дохода. 
Следовательно, переход на ЕСХН выгоден тем предприятиям, товарно-денежные потоки которых в меньшей степени связаны с плательщиками НДС (как поставщиками, так и покупателями). 
Для справки. Не являются плательщиками НДС фирмы и предприниматели с небольшими объемами реализации, в добровольном порядке получившие освобождение от налога на добавленную стоимость. Не платят НДС также субъекты хозяйственной деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 
Минимизировать потери от утраты возможности возмещать НДС можно путем перевода взаимоотношений с покупателями на условия комиссии, поручения, агентских договоров в соответствии с нормами Гражданского кодекса. 
Помимо вышесказанного у плательщиков сельхозналога возникает ряд проблем с учетом НДС в переходный период. Поскольку эти вопросы подробно рассмотрены во множестве статей и разъяснений, относящихся к упрощенной системе налогообложения, на них мы останавливаться не будем. 

Автор: А.С. Тиунов
Источник: taxhelp.ru


Бесплатная система онлайн-бронирования (записи) для любого бизнеса

Консультация осуществляется для городских и мобильных номеров. Выберите город из списка
 

Вид консультации:
Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон: (можно сотовый)
Ваш вопрос
(можно кратко)




  контакты